{"id":169999,"date":"2025-03-29T10:44:00","date_gmt":"2025-03-29T10:44:00","guid":{"rendered":"https:\/\/gtechgroup.it\/blog\/fattura-elettronica-omaggi\/"},"modified":"2026-08-08T10:54:13","modified_gmt":"2026-08-08T08:54:13","slug":"fattura-elettronica-omaggi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gtechgroup.it\/blog\/fattura-elettronica-omaggi\/","title":{"rendered":"Omaggi in fattura elettronica: rivalsa IVA e autofattura TD27"},"content":{"rendered":"<p>Gli <strong>omaggi in fattura elettronica<\/strong> seguono regole precise che dipendono da un fattore chiave: se sull&#8217;IVA relativa al bene ceduto gratuitamente si \u00e8 esercitata o meno la detrazione. Quando cedi un bene gratuitamente, in molti casi devi comunque documentare l&#8217;operazione ai fini IVA, scegliendo tra la cessione &#8220;con rivalsa&#8221; o &#8220;senza rivalsa&#8221; dell&#8217;IVA, oppure emettendo un&#8217;autofattura con tipo documento <strong>TD27<\/strong>. Vediamo come si fatturano gli omaggi e quali sono i casi tipici.<\/p>\n<h2>Omaggi e cessioni gratuite: il quadro generale<\/h2>\n<p>Nella pratica commerciale \u00e8 frequente regalare beni: campioni, prodotti a fine promozione, articoli offerti a clienti o dipendenti. Ai fini IVA, la <strong>cessione gratuita<\/strong> di beni pu\u00f2 essere rilevante, cio\u00e8 pu\u00f2 richiedere di assolvere l&#8217;IVA, a seconda che:<\/p>\n<ul>\n<li>il bene rientri o meno nell&#8217;<strong>attivit\u00e0 propria<\/strong> dell&#8217;impresa;<\/li>\n<li>l&#8217;IVA sull&#8217;acquisto del bene sia stata <strong>detratta<\/strong> o meno.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La regola generale: se l&#8217;IVA sull&#8217;acquisto \u00e8 stata detratta, la cessione gratuita \u00e8 tendenzialmente rilevante ai fini IVA e va documentata. Se l&#8217;IVA non \u00e8 stata detratta (ad esempio perch\u00e9 indetraibile), la cessione gratuita pu\u00f2 risultare fuori campo IVA. Le valutazioni specifiche vanno sempre condivise con il proprio commercialista, perch\u00e9 entrano in gioco anche i limiti di valore e la natura del bene.<\/p>\n<h2>Omaggio con rivalsa dell&#8217;IVA<\/h2>\n<p>Con l&#8217;<strong>omaggio con rivalsa dell&#8217;IVA<\/strong>, il fornitore addebita al cliente la sola IVA relativa al bene regalato, senza far pagare il valore del bene. In pratica il cliente non paga il prodotto (che \u00e8 un omaggio) ma paga l&#8217;IVA. In fattura elettronica si emette un documento in cui:<\/p>\n<ul>\n<li>si indica il bene ceduto gratuitamente con la relativa <strong>base imponibile<\/strong> e <strong>IVA<\/strong>;<\/li>\n<li>si evidenzia che il valore del bene \u00e8 a titolo di omaggio, mentre l&#8217;importo effettivamente dovuto dal cliente \u00e8 la sola IVA.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Questa modalit\u00e0 \u00e8 meno diffusa perch\u00e9 comporta comunque un pagamento (l&#8217;IVA) a carico di chi riceve l&#8217;omaggio, cosa poco gradita in ottica commerciale.<\/p>\n<h2>Omaggio senza rivalsa dell&#8217;IVA<\/h2>\n<p>Molto pi\u00f9 comune \u00e8 l&#8217;<strong>omaggio senza rivalsa dell&#8217;IVA<\/strong>: il fornitore non addebita nulla al cliente, ma assolve comunque l&#8217;IVA rimanendo a proprio carico. Il cliente riceve il bene senza pagare n\u00e9 il prodotto n\u00e9 l&#8217;IVA; l&#8217;IVA viene gestita internamente dal cedente.<\/p>\n<p>Per documentare questa operazione, la strada tipica \u00e8 l&#8217;<strong>autofattura<\/strong>: il cedente emette un documento a s\u00e9 stesso per assolvere l&#8217;IVA sull&#8217;omaggio. In fattura si inserisce una dicitura che chiarisce la natura dell&#8217;operazione, come &#8220;cessione gratuita senza rivalsa dell&#8217;IVA ai sensi dell&#8217;art. 18 DPR 633\/1972&#8221;.<\/p>\n<h2>L&#8217;autofattura per omaggi: il tipo documento TD27<\/h2>\n<p>Nella fattura elettronica, l&#8217;autofattura per <strong>autoconsumo e omaggi<\/strong> si emette utilizzando il tipo documento <strong>TD27<\/strong>. Il TD27 \u00e8 previsto proprio per i casi di autoconsumo e cessioni gratuite senza rivalsa: il cedente emette un&#8217;autofattura in cui figura come emittente e destinatario, assolvendo l&#8217;IVA dovuta.<\/p>\n<p>Caratteristiche pratiche del <strong>TD27 per gli omaggi<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Emittente e destinatario coincidono (il cedente emette il documento verso s\u00e9 stesso).<\/li>\n<li>Si indica la base imponibile e l&#8217;IVA da assolvere sul bene regalato.<\/li>\n<li>Si pu\u00f2 emettere anche in modo <strong>riepilogativo<\/strong> per pi\u00f9 omaggi di un periodo, secondo le regole applicabili.<\/li>\n<li>Il documento viene trasmesso allo SdI come le altre fatture elettroniche.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il TD27 sostituisce, nel mondo elettronico, la vecchia autofattura cartacea o l&#8217;annotazione sul registro degli omaggi, portando anche queste operazioni dentro il flusso dello SdI.<\/p>\n<h2>Casi tipici di omaggi in fattura elettronica<\/h2>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Caso<\/th>\n<th>Come si gestisce<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Omaggio di beni della propria attivit\u00e0, IVA detratta<\/td>\n<td>Operazione rilevante: autofattura senza rivalsa (TD27) o fattura con rivalsa<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Omaggio di beni non della propria attivit\u00e0<\/td>\n<td>Da valutare in base a valore e detrazione dell&#8217;IVA a monte<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Beni con IVA non detratta all&#8217;acquisto<\/td>\n<td>Cessione gratuita tendenzialmente fuori campo IVA<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Autoconsumo (bene destinato a uso personale)<\/td>\n<td>Autofattura con TD27<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Nel caso di omaggi a dipendenti o a clienti, la disciplina pu\u00f2 differenziarsi ulteriormente: contano il valore unitario del bene e la sua natura. Anche la deducibilit\u00e0 del costo ai fini delle imposte dirette segue regole proprie. Per questo, in presenza di omaggi frequenti o di valore rilevante, \u00e8 opportuno concordare la corretta gestione con il commercialista.<\/p>\n<h2>Attenzione ai dettagli formali<\/h2>\n<p>Quando fatturi un omaggio, cura sempre:<\/p>\n<ul>\n<li>la <strong>corretta dicitura<\/strong> che indica la natura di cessione gratuita e l&#8217;eventuale assenza di rivalsa;<\/li>\n<li>il <strong>tipo documento<\/strong> giusto (TD27 per autoconsumo\/omaggi senza rivalsa);<\/li>\n<li>l&#8217;esposizione dell&#8217;<strong>IVA<\/strong> assolta, che va comunque gestita nella liquidazione.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un buon software di fatturazione ti guida nella scelta del tipo documento e compila i campi del tracciato XML in modo coerente, riducendo il rischio di errori sugli omaggi.<\/p>\n<div style=\"margin:18px 0;padding:16px 18px;border:1px solid #e2e7ef;border-radius:10px;background:#f7faff;\">\n<h3 style=\"margin-top:0\">Gestisci la fatturazione elettronica con Fattura24<\/h3>\n<p>Con Fattura24 puoi emettere autofatture per omaggi e autoconsumo con il tipo documento TD27, con le diciture corrette gi\u00e0 impostate: gli omaggi entrano nel flusso SdI senza complicazioni.<\/p>\n<p style=\"text-align:center;margin:12px 0;\"><a href=\"https:\/\/www.fattura24.com\/?src=ab119264\" rel=\"sponsored noopener\" target=\"_blank\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.fattura24.com\/banner\/fattura24_640x200.jpg\" alt=\"Fattura24 - software di fatturazione elettronica\" width=\"640\" height=\"200\" style=\"max-width:100%;height:auto;border:0;border-radius:8px;\"><\/a><\/p>\n<p>Prova <a href=\"https:\/\/www.fattura24.com\/?src=al119264\" rel=\"sponsored noopener\" target=\"_blank\"><strong>Fattura24<\/strong><\/a>, il software che semplifica la fatturazione elettronica per forfettari, professionisti e PMI.<\/p>\n<p style=\"font-size:12px;color:#666;\">Questo articolo contiene un link di affiliazione: se attivi Fattura24 tramite il nostro link potremmo ricevere una commissione, senza costi aggiuntivi per te.<\/p>\n<\/div>\n<div style=\"margin:18px 0;padding:16px 18px;border:1px solid #e2e7ef;border-radius:10px;\">\n<h3 style=\"margin-top:0\">Integrazione su misura con G Tech Group<\/h3>\n<p>Gestisci promozioni con omaggi automatici dal tuo e-commerce? 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Senza rivalsa, il cliente non paga nulla e l&#8217;IVA resta a carico del cedente, che la assolve tipicamente con un&#8217;autofattura.<\/p>\n<h3>Se l&#8217;IVA sull&#8217;acquisto non era detraibile, devo fatturare l&#8217;omaggio?<\/h3>\n<p>In genere la cessione gratuita di beni con IVA non detratta all&#8217;acquisto \u00e8 fuori campo IVA. Le valutazioni specifiche, legate a valore e natura del bene, vanno concordate con il commercialista.<\/p>\n<div style=\"margin:18px 0;padding:14px 18px;border:1px solid #e2e7ef;border-radius:10px;background:#fafbfc;\">\n<h3 style=\"margin-top:0\">Leggi anche<\/h3>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/gtechgroup.it\/blog\/fattura-elettronica-a-privati-senza-partita-iva\/\">Fattura elettronica a privati senza partita IVA: come farla<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/gtechgroup.it\/blog\/reverse-charge-autofattura-fattura-elettronica\/\">Reverse charge e autofattura nella fattura elettronica: TD16-TD19<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/gtechgroup.it\/blog\/codice-esenzione-iva-fattura-elettronica\/\">Codice esenzione IVA in fattura elettronica: quale natura usare (N4, N2.2)<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Gli omaggi in fattura elettronica seguono regole che dipendono dalla detrazione dell&#8217;IVA sull&#8217;acquisto del bene. 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