Quando in una fattura elettronica l’IVA non viene applicata, non basta lasciare il campo vuoto: bisogna indicare il motivo tramite un codice natura IVA. Questi codici (N1, N2, N2.1, N2.2, N3, N4, N5, N6, N7) sono un elemento obbligatorio del file XML FatturaPA e spiegano allo SdI e all’Agenzia delle Entrate perché su quella riga non c’è IVA. Capire i codici natura IVA della fattura elettronica è essenziale per emettere documenti corretti ed evitare scarti. In questo articolo li vediamo uno per uno, con una tabella riepilogativa.
A cosa servono i codici natura
In una fattura elettronica ogni riga deve indicare l’aliquota IVA applicata. Quando l’aliquota è pari a zero perché l’operazione è esclusa, non imponibile, esente o soggetta a regimi particolari, l’aliquota da sola non basta: serve il codice natura che classifica il tipo di operazione. È un’informazione strutturata che rende la fattura leggibile e controllabile in automatico.
Attenzione a non confondere il codice natura con il codice destinatario (il canale di recapito del cliente): sono due cose completamente diverse. Il codice natura riguarda il trattamento IVA della singola operazione.
I codici natura uno per uno
N1 – Escluse ex art. 15
Si usa per le somme escluse dalla base imponibile IVA, come alcune spese anticipate in nome e per conto del cliente, interessi di mora e importi che per legge non concorrono a formare la base imponibile.
N2 – Non soggette
Categoria delle operazioni non soggette a IVA. Oggi è articolata in due sottocodici più precisi:
- N2.1: operazioni non soggette per mancanza del requisito di territorialità (ad esempio prestazioni verso soggetti esteri per cui l’IVA italiana non si applica, quando previsto dalle regole).
- N2.2: altre operazioni non soggette. È il codice tipicamente usato dai contribuenti in regime forfettario per le loro fatture senza IVA, e dai contribuenti in regime di vantaggio.
N3 – Non imponibili
Operazioni non imponibili, come esportazioni, cessioni intracomunitarie e operazioni assimilate. È suddiviso in più sottocodici per distinguere le varie fattispecie (esportazioni, cessioni intra-UE, operazioni con dichiarazione d’intento, ecc.). Vanno scelti in base alla specifica operazione.
N4 – Esenti
Operazioni esenti da IVA, come molte prestazioni sanitarie, alcune operazioni finanziarie e assicurative, e altre fattispecie previste dalla normativa. L’operazione rientra nel campo IVA ma è esente per espressa disposizione di legge.
N5 – Regime del margine / IVA non esposta
Si usa nel regime del margine (ad esempio beni usati, oggetti d’arte, d’antiquariato) e in altri casi in cui l’IVA non è esposta separatamente in fattura.
N6 – Inversione contabile (reverse charge)
Operazioni soggette a inversione contabile, dove l’IVA è assolta dal cliente e non dal fornitore. È suddiviso in sottocodici a seconda del settore (ad esempio subappalti in edilizia, cessioni di rottami, prestazioni di pulizia su edifici, cessioni di determinati beni). Va scelto il sottocodice corretto in base al tipo di operazione.
N7 – IVA assolta in altro Stato UE
Si applica a specifiche operazioni per cui l’IVA è assolta in un altro Stato dell’Unione Europea, tipicamente vendite a distanza e alcune prestazioni di servizi digitali rientranti nei regimi speciali.
Tabella riepilogativa dei codici natura
| Codice | Significato | Uso tipico |
|---|---|---|
| N1 | Escluse ex art. 15 | Anticipazioni in nome e per conto, interessi di mora |
| N2.1 | Non soggette per mancanza di territorialità | Prestazioni fuori campo IVA Italia verso soggetti esteri |
| N2.2 | Non soggette – altri casi | Fatture dei forfettari e regime di vantaggio |
| N3 | Non imponibili | Esportazioni, cessioni intra-UE, dichiarazione d’intento |
| N4 | Esenti | Prestazioni sanitarie, operazioni finanziarie/assicurative |
| N5 | Regime del margine / IVA non esposta | Beni usati, arte, antiquariato |
| N6 | Inversione contabile (reverse charge) | Edilizia, rottami, pulizie, beni specifici |
| N7 | IVA assolta in altro Stato UE | Vendite a distanza, regimi speciali UE |
Il caso più comune: N2.2 per i forfettari
Se sei in regime forfettario, le tue fatture non espongono l’IVA e sulla riga va indicato il codice natura N2.2 (operazioni non soggette – altri casi). Ricorda inoltre che sulle fatture senza IVA superiori a 77,47 euro è dovuta l’imposta di bollo di 2,00 euro. Un buon software applica il codice N2.2 e gestisce il bollo in automatico, evitandoti errori.
I codici natura vengono periodicamente aggiornati e articolati in sottocodici dall’Agenzia delle Entrate: è bene usare un software mantenuto sempre allineato alle specifiche tecniche più recenti.
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Domande frequenti
Quale codice natura usa un forfettario?
Il codice N2.2 (operazioni non soggette – altri casi), perché le fatture del regime forfettario non espongono l’IVA.
Che differenza c’è tra N2.1 e N2.2?
N2.1 riguarda le operazioni non soggette per mancanza del requisito di territorialità (tipicamente verso l’estero); N2.2 raccoglie gli altri casi di operazioni non soggette, tra cui le fatture dei forfettari.
Il codice natura è obbligatorio?
Sì, quando su una riga l’IVA non viene applicata. Senza il codice natura corretto la fattura elettronica può essere scartata dallo SdI.
N4 e N3 sono la stessa cosa?
No. N3 indica operazioni non imponibili (es. esportazioni, cessioni intra-UE), mentre N4 indica operazioni esenti da IVA (es. molte prestazioni sanitarie). Sono trattamenti IVA diversi.